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新规!每个纳税人都可能涉及!

作者: 发布日期:2020/5/12 16:19:44 浏览:

 

   收费公路通行费电子票据开具新规来了!

《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部  国家税务总局  国家档案局公告2020年第24号)

 

 新变化    实行了“多次通行,一次汇总,电子票据打包下载,无纸化报销归档”。

 

 简称 

收费公路通行费增值税电子普通发票—— 通行费电子发票

收费公路通行费财政票据(电子)开具试点——试点

通行费电子票据服务平台——服务平台

收费公路通行费电子票据汇总单——电子汇总单

经营性收费公路经营管理者(投资收费主体)——经营管理者

左上角标识“通行费”字样 且 税率栏次 显示适用税率或征收率的通行费电子发票—— 征税发票

左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票——不征税发票

 

 通行费电子发票开具对象   办理ETC卡的客户;未办理的,仍按原有方式在收费站现场交纳车辆通行费和获取票据。

 

  通行费电子票据   

 

征税发票:通过经营性收费公路的部分

不征税发票:采取充值方式预存通行费;通过政府还贷公路的部分(非试点地区)

通行费财政电子票据:通过政府还贷公路的部分(试点地区)

 

  电子汇总单  

 

在汇总通行费电子发票和通行费财政电子票据信息基础上,统一生成电子汇总单作为已开具通行费电子票据的汇总信息证明材料。

 

汇总信息发生变更的,应重新开具电子汇总单,原电子汇总单自动作废失效,电子汇总单可通过服务平台查询。

 

 

 开具流程 

服务平台账户注册;绑定客户ETC卡;票据和汇总单开具

 

开具规定

  1. 通过经营性收费公路部分:由经营管理者开具征税发票。

  2. 通过政府还贷公路部分:由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据(试点地区);非试点地区开具不征税发票;实际发生通行交易后第7个自然日起取得。

  3. 充值预存通行费:由ETC客户服务机构开具不征税发票;充值后实时登录服务平台选择相应充值记录取得不征税发票。

  4. 实际发生通行交易后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理者均不再向其开具通行费电子票据。

  5. 未索取发票的可按1、2 规定开具。

 

 其他规定 

 

入账归档:可以仅使用通行费电子票据进行报销入账归档,不再打印成纸质件

 

申报:本期进项税额明细中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

 

用途确认:应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途,可批量选择确认服务。

 

查验:通行费电子发票可在全国增值税发票查验平台;通行费财政电子票据可在全国财政电子票据查验平台。

 

使用ETC卡缴纳的通行费,以及ETC卡充值费开具通行费电子票据,不在开具纸质票据。


  实例说明  

 

例如一位货车ETC客户,一个月通行了20次高速公路,平均每次长途通行涉及8家不同收费公路经营管理单位,根据相关财税电子票据开具规定,最多会开具160张电子票据。

 

按照传统财务报销方式,需要将160张发票逐张打印后入账报销。按照第24号公告规定,为便捷财务处理,ETC客户在登陆电子票据服务平台时,可获得一张电子票据汇总单和一个含有160张电子票据的压缩包。其中,电子票据汇总单上详细列明了20次通行记录,包括通行时间、出入口信息、通行费金额,以及行程对应的160张电子票据编码、详细金额和税额明细。

 

在符合财会〔2020〕6号文件要求的情况下,ETC客户可将电子票据汇总单和含有160张电子票据的压缩包直接提供给单位财务人员,进行入账报销处理,无须再打印纸质件,实现了“多次通行,一次汇总,电子票据打包下载,无纸化报销归档”。

 

 发票抵扣怎么做? 

 

我们财务人比较关系的关于通行费发票的抵扣问题其实并未发生任何变化,依据按照财税2017年90号文执行。

目前按照通行费收取方式的不同,企业在实际发生通行费后会取得不同的票据。企业取得的这些通行费票据有些是可以抵扣的,有些是不能抵扣的,可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

征税发票,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。不管税率是多少,我们直接以取得的征税发票上注明的税额来抵扣增值税。

具体做法,我们需要登录增值税发票综合服务平台进行勾选、统计、签名确认后填写申报表抵扣。通过勾选平台查询到相应的发票,然后勾选。

 

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