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年底到了,一定要注意这些和税相关十个问题

作者: 发布日期:2020/11/17 9:18:56 浏览:

 

 

2020年已余额不足!!!


每到年底,会计人编制各种报表:日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求报表,内部分析报表、工作记录表、明年工作计划、年终总结…….做不完的工作,加不完的班!

没有结果的努力都是瞎忙,只能自嗨。


今天咱们来聊聊作为咱们财务人,年度结账要注意些什么?怎么避免一不小心多交冤枉(智商)税?


像财务小刘2019年年底,预收账款挂账多,导致被税务局约谈,最终领导觉得财务小刘能力不行,错过了升职加薪的机会,可见,年终结账处理是多么多么重要! 


作为财务的你,年终结账一定要提前做好这些事。

 



 

01
预计本年年收入

 

预计第四季度收入,是预算会计利润的前提;
预计第四季度收入,也可以预算出各项应交税费。 

本年收入和之前年度对比,可以测算公司增长率,本年公司目标是否完成,有利于财务人员做财务分析;
如果单位有计划明年申请高新技术企业,可以提前知道单位有没有达到标准。

 

 

02
各种费用心中有数

 

企业发生的费用会计处理和税务处理是有差异的,超出标准的费用税务上不能在企业所得税税前扣除,企业所得税汇算清缴时需要调整。

咱们财务人需要做到对各项费用心中有数,税法上有具体规定的费用总共有12项。

其他的费用,虽然没有具体规定和限制!

但是,我们财务人员在日常工作中,也要注意其合理性,避免被金三系统弹出风险异常。

会计应对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,然后与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税负率进行适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常,请及时作相应的税收调整。

如计算企业增值税税负率,计算公式为:

企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数,月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算:

某时期增值税“税负率”=÷当期“应税销售额”累计数;或=÷当期“应税销售额”累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

 

03
防止公司已发生的成本费用跨年列支

 

一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账,依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。


纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。


也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结前应注意这个问题。


 

04
预计利润

 

提早预计利润,可以大概知道利润是否达到预期目标;也可以看下是否有节税筹划的空间。


比如,300.0001万的利润,需要按25%缴纳企业所得税300.0001*25%=75.000025万元,企业到手净利润225.000075元;进行筹划,多给员工发1块钱年终奖,单位可以按5%和10%分段缴纳企业所得税=100*5%+200*10%=25万,企业到手净利润275万,到手净利润增加49.999925万元 。


这里利用的是小型微利企业企业所得税优惠政策。

 

 

05
预算各项税费

 

预算第四季度的各项税费,可以预算公司年末的现金流,也可以对今年的税费做到心中有数.

避免一下交税多,公司现金流紧张,年终奖都要少发很多。

 

 

06
催促发票

 

每到年底,都会看到很多公司财务就开始催成本费用票了,没有成本费用票,税法上企业所得税税前不能扣除,因此,被欠的发票早点催收过来。


即使年底前不能拿到成本费用发票,也应该根据权责发生制积极暂估成本,因为只要在次年企业所得税汇算清缴结束之前(次年的5月31日)之前拿到发票,也是可以在税前扣除的。

 

07
提醒法人或股东归还借款

 

根据财税[2003]158号文第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,税率20%。

因此,将近年底,应提醒老板和法人提前归还借款。

 

08
各往来账项应与对方核对清楚

 

年度终了前,企业财务人员应对本年度的应收、应付等往来账项余额与供应商或客户核对清楚,及时催收,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

 

09
预收款是否确认为无票收入

 

预收账款长期挂账可能会被税务机关认定隐瞒收入,躲避增值税和所得税。

年终了,预收账款要清一清了,对预收款超期并明确不再开票或者对方公司已经注销无法开票的,可以确认为无票收入。

其实,只要业务发生了就需要缴纳增值税,和开不开发票没有必然联系,对于未开票收入的怎么报税

 

10
关注税收优惠政策

 

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