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一文读懂个人所得税征税范围

作者: 发布日期:2020/9/10 16:00:11 浏览:

 

个人所得税的征税范围概括起来主要是9大类:

工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

其中前四项属于个人综合所得的内容:
工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得;综合计税按照超额累进。

 

  一、工资薪金所得   

 

是指个人因受雇或任职而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

① 工资、薪金所得属于 非独立个人劳动所得,除工资、薪金外,奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确认为工资薪金范畴。

其中,奖金是指所有具有工资性质的奖金;年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得课税;津贴、补贴则有例外

 出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按照工资薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

③ 自2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动。
通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得,按照工资薪金所得项目征收个人所得税

④ 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照工资薪金所得项目计征个人所得税。
按月发放的,并入当月工资薪金所得计征个人所得税;
不按月发放的,分解到所属月份并与该月工资薪金所得合并后计征个人所得税。

⑤ 个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%比例税率计算缴纳个人所得税。
税款计入工资薪金所得项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

⑥ 不予征税项目独生子女补贴;
执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。


  二、劳务报酬所得   

 

指个人 独立从事劳务所得的所得。

分别为:设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务、其他劳务。

① 在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得,应按照劳务报酬所得征收个人所得税。

 个人担任董事职务所取得的董事收入分两种情况:

个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,属于劳务报酬性质,按照劳务报酬所得项目征税;

个人在公司任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

③ 自2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动。

通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

④ 个人兼职取得收入,应按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

  三、稿酬所得  

指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。

作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,亦应征收个人所得税。

任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按工资薪金所得项目征收个人所得。

除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按稿酬所得项目征收个人所得税。

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按稿酬所得项目计算缴纳个人所得税。

   四、特许权使用费所得  

指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权使用权取得的所得,但不包括稿酬。

对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按照特许权使用费所得项目征收个人所得税。

个人取得特许权的经济赔偿收入,应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

  五、经营所得  

指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

  六、利息、股息、红利所得  

指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

七、财产租赁所得  

指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

个人取得的财产转租收入,属于财产租赁所得的征税范围。

房地产开发企业与商店购买者个人签订协议,以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人,购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。

  八、财产转让所得  

是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  九、偶然所得  
指个人得奖、中奖、中彩票以及其他偶然性所得。
① 个人为单位或他人提供 担保 获得收入,按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税。

② 房屋产权所有人将 房屋无偿赠与 他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税。

符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税:

房屋产权所有人将房屋产权无偿与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

或者给予抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;

以及法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。


③ 企业在业务宣传、广告等活动,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。


 

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