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一文搞懂契税法

作者: 发布日期:2020/8/17 11:35:40 浏览:

 

中华人民共和国契税法 速览

一 纳税人

指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。

其中转移土地、房屋权属是指:土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与、互换;不包括土地承包经营权和土地经营权的转移)、房屋买卖、赠与、互换、以及以作价投资(入股)

、偿还债务、划转、奖励等方式。

二、税率

适用税率为3%-5%;

具体适用税率报批程序:1.由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出;2.报同级人民代表大会常务委员会决定;3.报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

差别税率 省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

三、计税依据

1.土地使用权出让、出售,房屋买卖

为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格;包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

2.土地使用权互换、房屋互换

为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。

3.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为

为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格,依法核定的价格。

4.纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由,由税务机关依照《中华人民共和国税收管理法》的规定核定。

四、应纳税额

计税依据*具体适用税率

五、减免

(一)法定减免

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;

2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;

6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

(二)授权减免

1.居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等,国务院可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

2.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属;及因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属;由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定,报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

(三)用途改变补缴税款

纳税人改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第6条规定的免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款

六、纳税义务发生时间

纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日;

纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日;

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税;

 

 

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